Rückkehr nach Deutschland: was musst du für die Förderung neu prüfen?

Rückkehr ist keine automatische Wiederaufnahme der Förderung

Wer in Deutschland eine Wohnung innehat oder sich gewöhnlich hier aufhält, ist grundsätzlich unbeschränkt einkommensteuerpflichtig (§ 1 Absatz 1 EStG). Wann ein steuerlicher Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt vorliegt, richtet sich nach den tatsächlichen Umständen (§§ 8 und 9 AO); eine Anmeldung beim Einwohnermeldeamt ist dafür ein wichtiges Indiz, aber nicht in jedem Fall allein entscheidend.

Diese steuerliche Einordnung ist nur ein Teil der Prüfung. Die unmittelbare Förderberechtigung knüpft an die in § 10a EStG genannten persönlichen Gruppen an – etwa an eine Pflichtversicherung in der inländischen gesetzlichen Rentenversicherung oder weitere ausdrücklich geregelte Fälle. Ein Umzug, eine deutsche Steuer-ID oder die Abgabe einer Steuererklärung begründen für sich allein keinen solchen Status.

Trenne deshalb drei Fragen: Wo bist du im betreffenden Jahr steuerlich ansässig? Welcher gesetzliche Fördertatbestand gilt für dich? Und ist dein Vertrag nach den für dieses Beitragsjahr geltenden Regeln förderfähig? Erst wenn diese Punkte zusammenpassen, lässt sich die Zulage für Beiträge des Jahres beurteilen.

Welcher Förderstatus gilt im Rückkehrjahr?

Die Förderung wird nicht allein nach deiner Adresse beurteilt, sondern nach den Voraussetzungen des jeweiligen Beitragsjahres. Kehre beispielsweise im Laufe des Jahres zurück und nimm hier eine rentenversicherungspflichtige Beschäftigung auf, kann das einen unmittelbaren Zugang eröffnen. Entscheidend bleiben der konkrete Versicherungsstatus, die Beitragszeiten, der Vertrag und die für dieses Jahr geltenden Regeln. Aus dem Datum der Rückkehr allein folgt weder eine volle Jahreszulage noch eine automatische Förderung aller in diesem Jahr gezahlten Beträge.

Auch bei Selbständigen kommt es auf die genaue Einkunftsart und das Beitragsjahr an. Ab 2027 sieht § 10a EStG zusätzliche Förderwege für bestimmte Personen mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit vor; dazu gehören gesetzliche Anforderungen wie die Abgabe einer Steuererklärung für das betreffende Jahr und – beim besonderen Versorgungswerksfall – weitere Voraussetzungen. „Selbständig“ als allgemeine Beschreibung reicht nicht. Für die Gruppe und die Nachweise siehe auch Kapitel 14 sowie die Kapitel 17, 18 und 21.

Warst du während des Auslandsaufenthalts nicht in Deutschland wohnhaft, lässt sich daraus ebenfalls nicht pauschal ableiten, dass in keinem dieser Jahre eine Förderung möglich war. § 10a Absatz 6 EStG enthält eine eng begrenzte Sonderregel für bestimmte Mitgliedschaften in ausländischen gesetzlichen Alterssicherungssystemen; § 1 Absatz 3 EStG kann in einzelnen Fällen eine Behandlung als unbeschränkt steuerpflichtig ermöglichen. Diese Ausnahmen sind keine allgemeine Rückkehrregel. Prüfe frühere Beitragsjahre anhand ihrer eigenen Voraussetzungen und bewahre Unterlagen zu Beschäftigung, Versicherung und Steuerstatus auf.

2026 und 2027 nicht vermischen

§ 10a Absatz 7 EStG ordnet grundsätzlich an, dass die Fassung für das jeweilige Beitragsjahr gilt. Deshalb ist ein Umzug Ende 2026 nicht so zu behandeln, als würden sämtliche Regeln des neuen Altersvorsorgedepots schon für das Beitragsjahr 2026 gelten. Das Altersvorsorgereformgesetz ist verkündet; neue Altersvorsorgeprodukte können ab dem 1. Januar 2027 angeboten werden. Für 2027 sind die geänderten Vorschriften und die Übergangsregeln maßgeblich.

Bei einem bestehenden Riester-Vertrag solltest du außerdem klären, ob er im bisherigen Förderregime fortgeführt wird oder ob du dich für einen Wechsel in die neue Produktwelt entscheidest. Die Rückkehr nach Deutschland bewirkt keinen automatischen Vertragswechsel und die Reform verpflichtet dich nicht allein wegen des Umzugs, einen Altvertrag zu kündigen. Vergleiche vor einer Entscheidung die Förderbedingungen, Kosten und Vertragsfolgen; ein Anbieterwechsel oder eine Übertragung ist ein eigener Vorgang.

Ein wichtiger Jahresunterschied betrifft die mittelbare Förderung des Ehepartners: Nach dem derzeitigen § 79 EStG beträgt dessen eigene Mindestzahlung 60 Euro für ein Beitragsjahr im bisherigen Recht. Die Fassung ab 2027 verlangt mindestens 120 Euro. Übertrage den neuen Betrag nicht rückwirkend auf 2026 – und unterstelle nicht, dass die Mindestzahlung allein eine bestimmte Zulagenhöhe sichert.

Ehepartner: mittelbare Förderung gesondert prüfen

Hat nur ein Ehepartner eine unmittelbare Förderberechtigung, kann der andere unter den Bedingungen des § 79 Satz 2 EStG mittelbar zulageberechtigt sein. Dazu gehören insbesondere, dass beide nicht dauernd getrennt leben, beide grundsätzlich in einem EU-Mitgliedstaat oder EWR-Staat wohnen, für den mittelbar Berechtigten ein eigener Altersvorsorgevertrag besteht, er den Mindestbeitrag des jeweiligen Beitragsjahres selbst einzahlt und die Auszahlungsphase seines Vertrags noch nicht begonnen hat.

Die Wohnsitzvoraussetzung hat ab 2027 eine eng umrissene Ausnahme: Ist der unmittelbar berechtigte Ehepartner nach § 1 Absatz 2 EStG unbeschränkt steuerpflichtig – ein Sonderfall für deutsche Staatsangehörige im Dienst einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts und bestimmte Haushaltsangehörige, wenn sie im Wohnsitzstaat nur in beschränktem Umfang besteuert werden –, findet die EU-/EWR-Wohnsitzbedingung in § 79 Satz 2 Nummer 2 keine Anwendung. Das ist keine allgemeine Ausnahme für alle Paare, bei denen ein Partner in Deutschland steuerpflichtig ist.

Prüfe daher beide Partner getrennt. Die unmittelbare Berechtigung des zurückgekehrten Partners überträgt sich nicht automatisch auf den anderen; umgekehrt ersetzt ein Ehepartner ohne eigenen Vertrag und eigenen Mindestbeitrag die Voraussetzungen nicht. Für den Rückkehrfall ab 2027 sind die neue 120-Euro-Grenze und die übrigen Bedingungen gemeinsam zu prüfen.

Vertrag, Anbieter und Zulagenantrag aktualisieren

Teile dem Anbieter die Rückkehr und Änderungen deiner Anschrift, Steueridentifikationsnummer, Bankverbindung, Beschäftigung oder familiären Situation mit. Bitte um Bestätigung, welcher Vertrag geführt wird, welches Förderregime gilt und ob der Anbieter für das Beitragsjahr die erforderlichen Daten an die Zentrale Zulagenstelle für Altersvermögen (ZfA) übermitteln kann. Bei einem im Ausland geführten Vertrag oder einer ausländischen Sicherungssituation solltest du insbesondere die Annahme der Beiträge und die konkreten Nachweise schriftlich klären.

Ein Dauerzulagenantrag vereinfacht die laufende Antragstellung, ist aber keine Förderzusage. Du musst Änderungen, die den Anspruch mindern oder beenden, mitteilen; außerdem können Status- und Vertragsdaten noch fehlen oder sich ändern. Prüfe den Zulagenbescheid nach der Bearbeitung und vergleiche ihn mit Beiträgen, Kinderzulage und Förderstatus.

Für den Zulagenantrag gilt grundsätzlich eine Frist bis zum Ablauf des zweiten Kalenderjahres, das auf das Beitragsjahr folgt (§ 89 EStG). Für Beiträge aus 2027 ist der reguläre Antrag damit spätestens bis zum 31. Dezember 2029 beim Anbieter einzureichen. Eine noch offene Antragsfrist macht ein Jahr ohne Anspruch nicht nachträglich förderberechtigt; sie ermöglicht nur, einen tatsächlich bestehenden Anspruch fristgerecht geltend zu machen.

Drei Rückkehrfälle – drei unterschiedliche Prüfungen

Beispiel 1: Du ziehst im August 2027 aus einem Drittstaat nach Deutschland und beginnst eine Beschäftigung, für die du in der deutschen gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert bist. Die Beschäftigung kann den unmittelbaren Förderzugang eröffnen. Lass den Versicherungsbeginn und die für 2027 anerkannten Beiträge vom Anbieter beziehungsweise der zuständigen Stelle prüfen; der Umzugstag allein beweist weder den Versicherungsstatus noch die Höhe einer Zulage.

Beispiel 2: Du kehrst 2027 zurück und arbeitest ausschließlich selbständig. Prüfe, ob deine Einkünfte genau unter § 15 oder § 18 Absatz 1 Nummer 1 bis 3 EStG fallen, ob du das 67. Lebensjahr noch nicht vollendet hast und ob die Steuererklärung für das Beitragsjahr abgegeben wird. Eine deutsche Wohnung ohne diese Voraussetzungen reicht für diesen Förderweg nicht.

Beispiel 3: Du bist selbst nicht unmittelbar berechtigt, dein Ehepartner aber schon. Für eine mittelbare Zulage brauchst du unter anderem einen eigenen Vertrag und die eigene Zahlung von mindestens 120 Euro im Beitragsjahr 2027. Zusätzlich müssen die Ehe- und Wohnsitzbedingungen erfüllt sein; allein die Rückkehr des unmittelbar berechtigten Partners genügt nicht.

Beispiel 4: Du bist Ende 2026 zurückgekehrt und hast einen bestehenden Riester-Vertrag. Für 2026 prüfst du den bisherigen Rechtsstand; für 2027 klärst du zusätzlich, ob der Vertrag im bisherigen Regime bleibt oder ob du einen Wechsel in die neue Produktwelt erwägst. Weder der Umzug noch der Jahreswechsel stellen den Vertrag automatisch um.

Checkliste: Förderung nach der Rückkehr neu ordnen

1. Notiere für jedes Beitragsjahr den Zeitpunkt deiner Rückkehr, den steuerlichen Wohnsitz und – falls relevant – den gewöhnlichen Aufenthalt. Bei ausländischen Wohnsitzen oder DBA-Bezug ist eine Adresse nicht mit der steuerlichen Ansässigkeit gleichzusetzen.

2. Ordne deinen Status dem konkreten Fördertatbestand zu: etwa Pflichtversicherung, ein gesetzlich erfasster Ersatzstatus oder – ab 2027 unter den zusätzlichen Voraussetzungen – ein neuer Förderweg für bestimmte Selbständige. Wenn kein eigener Zugang greift, prüfe die Ehegattenregel separat.

3. Kläre mit dem Anbieter, welcher Vertrag und welches Förderrecht gelten, ob frühere Beitragsjahre oder Sonderregeln betroffen sind und welche Nachweise sowie Daten noch fehlen.

4. Prüfe eigene Beiträge, gegebenenfalls Kinderzulage und bei mittelbarer Berechtigung den Mindestbeitrag des richtigen Beitragsjahres. 60 Euro und 120 Euro gehören zu unterschiedlichen Rechtsständen.

5. Stelle sicher, dass Zulageantrag oder Dauerzulagenantrag korrekt eingerichtet sind, halte die Frist ein und kontrolliere anschließend den Bescheid. Bewahre Vertragsunterlagen, Statusnachweise und Schriftwechsel auf.

Eine Rückkehr während der Ansparphase ist nicht mit der Rückforderung bei einem späteren Ruhestand außerhalb EU/EWR gleichzusetzen. Zu Umzug und Förderung während des Auslandsaufenthalts siehe die Kapitel 68 bis 72; Rückforderungen beim Auszahlungsbeginn behandelt Kapitel 71.